Какие выплаты участника СВО не облагаются НДФЛ

Участники специальной военной операции получают денежное довольствие, разовые выплаты и различные виды помощи. Налоговый режим этих поступлений неодинаков. Некоторые суммы освобождены от НДФЛ, другие облагаются по специальным правилам. Чтобы правильно оценить начисления, необходимо учитывать не только назначение денег, но и правовое основание их предоставления.

Выплаты участникам СВО без НДФЛ — это доходы военнослужащих, добровольцев и в предусмотренных случаях членов их семей, которые законодательство освобождает от налога на доходы физических лиц. Льгота применяется к определенным видам денежной и имущественной поддержки при соблюдении условий Налогового кодекса РФ. Денежное довольствие и другие поступления нужно оценивать отдельно: участие в СВО не освобождает автоматически все доходы.

Основные положения об освобождении установлены статьей 217 Налогового кодекса РФ. В частности, пункт 93 предусматривает льготу для безвозмездно полученных денег и имущества, если они связаны с мобилизацией, заключенным контрактом или участием в СВО в рамках условий этой нормы.

К таким поступлениям при соблюдении требований закона могут относиться:

• Денежная помощь, безвозмездно предоставленная военнослужащему в связи с участием в СВО.
• Имущество, переданное участнику на безвозмездной основе по тем же основаниям.
• Предусмотренная законом помощь членам семьи военнослужащего.
• Некоторые компенсационные выплаты, прямо освобожденные от НДФЛ другими положениями статьи 217.
• Отдельные государственные пособия, для которых налоговое освобождение предусмотрено НК РФ.

Да, общее правило предполагает налогообложение денежного довольствия. Поэтому утверждение, что НДФЛ с выплат контрактникам на СВО вообще не удерживается, некорректно. Для доходов в виде денежного довольствия и установленных дополнительных выплат, связанных с участием в операции, действует отдельный порядок определения ставки.

В 2026 году к соответствующим доходам применяется ставка 13%, а при превышении предусмотренного законом порога налоговой базы — 15%. Для иных доходов могут действовать другие правила.

Для применения пункта 93 статьи 217 НК РФ необходимо, чтобы деньги или имущество были предоставлены безвозмездно и имели предусмотренную законом связь с военной службой либо участием в СВО. Налоговая льгота распространяется на установленные категории мобилизованных, контрактников, добровольцев и членов их семей.

Чтобы определить доходы участников СВО без НДФЛ, необходимо установить источник, правовую природу поступления и документы, подтверждающие связь с предусмотренными обстоятельствами. Название платежа в банковской выписке не всегда позволяет решить вопрос однозначно.

Страховые выплаты, компенсации вреда здоровью и денежная поддержка при наступлении определенных обстоятельств не следует объединять в одну налоговую категорию. Для каждой суммы необходимо установить конкретную норму НК РФ, на основании которой она освобождается от налогообложения.
Так, статья 217 содержит самостоятельные положения о государственных пособиях, отдельных компенсациях и иных доходах. Особый характер выплаты еще не заменяет проверку законного основания для льготы. При сомнениях можно запросить разъяснение у налогового агента или ФНС.

Пункт 93 статьи 217 НК РФ предусматривает освобождение безвозмездно полученных денег и имущества не только для определенных военнослужащих, но и для членов их семей при соблюдении установленных условий. Связь помощи с мобилизацией, заключенным контрактом либо участием военнослужащего в СВО имеет ключевое значение.

Если родственник получает обычную заработную плату или доход от продажи имущества, наличие участника СВО в семье само по себе не предоставляет универсального освобождения. Налоговые последствия таких доходов определяются по общим либо специальным нормам НК РФ.

Специальные налоговые льготы не распространяются на любой доход человека только по причине его участия в СВО. Налоговый режим устанавливают исходя из вида дохода и соответствующей статьи НК РФ.

К поступлениям, которые необходимо проверять отдельно, относятся:

• Заработная плата по гражданской работе и вознаграждения за услуги.
• Проценты по банковским вкладам, облагаемые по правилам статьи 214.2 НК РФ.
• Доходы от аренды или продажи имущества, если отсутствует самостоятельное освобождение.
• Выигрыши, инвестиционные доходы и другие поступления вне установленных льгот.
• Денежное довольствие, для которого действуют собственные правила НДФЛ.

Начать стоит с расчетного документа или информации о назначении поступления. Важны наименование выплаты, ее основание и организация, перечислившая средства. Затем нужно определить, выступает ли плательщик налоговым агентом и какая статья НК РФ применяется.

Практический порядок проверки:

1. Уточнить, относится ли поступление к довольствию, помощи, компенсации или другому виду дохода.
2. Найти нормативное основание выплаты и правило ее налогообложения.
3. Проверить, предусмотрено ли освобождение и какие условия необходимо подтвердить.
4. Сопоставить начисленную сумму и фактическое удержание.
5. Запросить письменное разъяснение при наличии расхождений.

При заключении контракта важно различать денежное довольствие, разовые меры поддержки и безвозмездную помощь. От правовой природы поступления зависит, применяется ли налоговая льгота и какие документы могут потребоваться. Если вы рассматриваете службу по контракту и хотите разобраться, какие выплаты участникам СВО не облагаются НДФЛ, а какие учитываются при налогообложении, обратитесь в Доброволец-центр.